Da der Carbon Border Adjustment Mechanism (CBAM) der EU in sein letztes Übergangsjahr geht, steht 2025 für Importeure kohlenstoffintensiver Güter im Fokus: Bringen Sie Ihre CBAM-Berichte in Ordnung.

Der Kauf von CBAM-Zertifikaten ist erst ab 2026 erforderlich, aber Ihre Fähigkeit, jetzt genau zu berichten, wird Ihre Bereitschaft, Kosten und Compliance im nächsten Jahr direkt beeinflussen. Schlechte Datenqualität im Jahr 2025 könnte zu Berichtsfehlern, Geschäftsunterbrechungen und Durchsetzungsrisiken führen, sobald die finanziellen Verpflichtungen beginnen.

Es bleibt noch Zeit zur Vorbereitung, aber es erfordert Koordination zwischen Nachhaltigkeits-, Beschaffungs- und Finanzteams. Hier ist, was mittelständische Unternehmen über die CBAM-Berichtspflichten wissen müssen und wo sie anfangen sollten.

Was ist CBAM und warum ist es wichtig?

CBAM legt einen Kohlenstoffpreis auf bestimmte importierte Güter, um sicherzustellen, dass Emissionen Kosten verursachen, unabhängig davon, wo die Produktion stattfindet. Es ist die Antwort der EU auf Carbon Leakage: wenn Unternehmen kohlenstoffintensive Produktion ins Ausland verlagern oder emissionsreiche Güter importieren, um EU-Klimakosten zu vermeiden.

Es ist auch ein zentraler Bestandteil des Fit for 55-Pakets, das darauf abzielt, die EU-Treibhausgasemissionen (GHG) bis 2030 um 55 % zu reduzieren und unterstützt die breiteren Ziele des Europäischen Green Deal, Europas Plan, der erste klimaneutrale Kontinent bis 2050 zu werden.

CBAM umfasst derzeit:

• Eisen und Stahl
• Zement
• Aluminium
• Düngemittel
• Elektrizität
• Wasserstoff

Wenn Ihr Unternehmen diese Güter in die EU importiert, müssen Sie sich als CBAM-Erklärer registrieren, Emissionsberichte einreichen und ab 2026 CBAM-Zertifikate kaufen.

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CBAM-Berichtsphasen 

Um Unternehmen die Anpassung zu erleichtern, wird CBAM schrittweise eingeführt. Dieser Ansatz gibt Unternehmen Zeit, interne Systeme aufzubauen, sich an Berichtsanforderungen anzupassen und ermöglicht der Europäischen Kommission, den Rahmen vor der vollständigen finanziellen Durchsetzung zu verfeinern.

Übergangsphase (1. Oktober 2023 – 31. Dezember 2025)
Nur Berichterstattung. Ende 2025 wird die Europäische Kommission auch den Fortschritt von CBAM überprüfen und eine Erweiterung des Umfangs in Betracht ziehen, bevor die vollständige Durchsetzung beginnt.

Endgültige Phase (ab 1. Januar 2026)
Die Berichterstattung wird fortgesetzt, mit Zertifikatskäufen und jährlicher Abgabe.

2026–2030
Die finanziellen Verpflichtungen werden zunehmen, da kostenlose EU-Zuteilungen schrittweise auslaufen. Der Umfang könnte bis 2027–2028 auf Produkte wie Chemikalien, Polymere oder Glas ausgeweitet werden.‍

Bis 2034

Der Ausstieg aus kostenlosen Zuteilungen wird abgeschlossen sein. EU-Produzenten und Importeure werden vollständig für eingebettete Emissionen zahlen, wodurch CBAM mit den Klimazielen Europas in Einklang gebracht wird.

CBAM-Berichtspflichten 2025: Was ist in der Übergangszeit erforderlich?

2025 ist das letzte Jahr der reinen Berichtsphase. Es ist Ihre letzte Chance, Berichterstattungssysteme zu testen und zu verfeinern, bevor die finanzielle Durchsetzung beginnt. Es sind noch keine Zahlungen erforderlich, aber Berichte müssen genau, fristgerecht und auf der offiziellen Berechnungsmethodik der EU basieren.

Vierteljährliche Berichte sind einen Monat nach Quartalsende fällig:

• Q1 2025: fällig bis 30. April 2025
• Q2 2025: fällig bis 31. Juli 2025
• Q3 2025: fällig bis 31. Oktober 2025
• Q4 2025: fällig bis 31. Januar 2026

Für eine vollständige Übersicht über beide Phasen, einschließlich vierteljährlicher Fristen, des Wechsels zu tatsächlichen Emissionen im Jahr 2024 und des Beginns der Zertifikatsdurchsetzung im Jahr 2026, lesen Sie unseren CBAM-Zeitplan, Fristen und Phasenleitfaden.

Was in einen CBAM-Bericht aufgenommen werden muss

Importeure von CBAM-abgedeckten Gütern müssen ihren vierteljährlichen Emissionsbericht über das CBAM-Übergangsregister einreichen.

Diese Berichte müssen enthalten:

• Art und Menge der importierten Güter: Geben Sie die Güter mit ihren Kombinierten Nomenklatur (KN)-Codes an und nennen Sie die importierte Menge.
• Eingebettete Emissionen:
  
  • Direkte Emissionen: Treibhausgasemissionen, die direkt mit den Produktionsprozessen der importierten Güter verbunden sind.
  • Indirekte Emissionen: Emissionen, die aus dem während der Produktion verbrauchten Strom resultieren, anwendbar auf bestimmte Sektoren wie Zement und Düngemittel.
• Produktionsdetails:
  
  • Herkunftsland: Das Land, in dem die Güter produziert wurden.
  • Produktionsstätte: Name und Adresse der Anlage, in der die Güter hergestellt wurden.
  • Produktionsprozesse: Detaillierte Beschreibung der verwendeten Herstellungsverfahren.
  • Vorprodukte: Informationen zu Vorprodukten, die in der Produktion der Endgüter verwendet wurden.
• Kohlenstoffbepreisung: Details zu einem im Herkunftsland gezahlten Kohlenstoffpreis, einschließlich der Art des Kohlenstoffbepreisungsmechanismus und des gezahlten Betrags (falls zutreffend).

Warum Datenqualität wichtig ist

Die Emissionsdaten, die Sie ab 2026 melden, beeinflussen direkt, wie viele CBAM-Zertifikate Sie kaufen müssen und wie viel diese kosten werden. 2025 ist das letzte Zeitfenster, um Ihre internen Systeme und Lieferantenbeziehungen in Ordnung zu bringen, bevor die Kosten steigen und die Durchsetzung verschärft wird.

Unvollständige oder fehlerhafte Berichte können zu Strafen von 10 bis 50 € pro Tonne nicht gemeldeter Emissionen im Jahr 2025 und 100 € pro überschüssiger Tonne im Jahr 2026 führen, was sich schnell für Importeure mit hohem Volumen summieren kann. Und ohne zuverlässige Daten von Lieferanten riskieren Sie Verzögerungen bei der Berichterstattung und potenzielle Compliance-Probleme, die Ihre Importfähigkeit beeinträchtigen könnten.

Warum nicht-EU-Lieferanten wichtig sind

Nicht-EU-Lieferanten werden nicht direkt durch CBAM reguliert, spielen jedoch eine entscheidende Rolle bei der Unterstützung von EU-Importeuren bei der Einhaltung. Importeure können Emissionen nicht selbst messen, sie sind auf Lieferanten angewiesen, um detaillierte, genaue Daten zu den eingebetteten Emissionen der exportierten Güter bereitzustellen. Um diesen Prozess zu vereinfachen, hat die Europäische Kommission die CBAM-Kommunikationsvorlage für Installationen bereitgestellt. Diese Vorlage soll Importeuren helfen, die notwendigen Daten von ihren nicht-EU-Lieferanten zu sammeln, um Konsistenz und Compliance mit den CBAM-Berichtspflichten sicherzustellen. Für Lieferanten ist es wichtig, die Emissionsberechnungen zu verstehen und sich mit der Methodik der EU abzustimmen. Die Verwendung standardisierter Tools, wie der EU-Vorlage oder Softwarelösungen wie Coolset, kann den Prozess erleichtern und sicherstellen, dass die Daten den Compliance-Standards entsprechen.

Wie Sie Ihren CBAM-Bericht einreichen: Das Übergangsregister verstehen

Alle CBAM-Berichte müssen über das CBAM-Übergangsregister eingereicht werden, die Online-Plattform der EU zur Verwaltung der Emissionsberichterstattung. So starten Sie:

1. Erstellen Sie ein EU-Login-Konto

2. Stellen Sie sicher, dass Ihr Unternehmen eine EORI-Nummer hat

3. Kontaktieren Sie Ihre nationale zuständige Behörde (NCA)

Sie werden Sie anleiten bei:

• Überprüfung Ihrer Unternehmensdaten
• Zuweisung von Benutzerrollen im System für einheitliches Benutzer- und digitales Signaturmanagement (UUM&DS)
• Aktivierung Ihres Zugangs zum CBAM-Portal für Deklaranten

4. Melden Sie sich an und reichen Sie Berichte über das CBAM-Portal für Deklaranten ein

Nach der Genehmigung loggen Sie sich über UUM&DS in das Deklarantenportal ein. Navigieren Sie im Menü zu "CBAM TR", um Ihre vierteljährlichen CBAM-Berichte einzureichen. Sie geben Emissionsdaten, Produktionsinformationen, Herkunftsland und eventuell am Ursprungsort gezahlte Kohlenstoffpreise ein und reichen diese direkt über das System ein.

Wichtig: Wenn Ihr Unternehmen unter die vorgeschlagene 50-Tonnen-Ausnahme fällt, müssen Sie dennoch berichten, bis diese Ausnahme formell angenommen wird.

Was passiert 2026?

Ab dem 1. Januar 2026 tritt CBAM in seine endgültige Phase ein. Das bedeutet:

• Berichte wechseln von vierteljährlich auf jährlich.
• Der erste verifizierte Jahresbericht für 2026 ist bis zum 31. Mai 2027 fällig.
• Importeure müssen CBAM-Zertifikate basierend auf den gemeldeten Emissionen kaufen und abgeben.
• Strengere Anforderungen an die Datenverifizierung und -prüfung durch Dritte gelten.

Das aktuelle CBAM-Übergangsregister wird in das CBAM-Register für die endgültige Phase übergehen. Diese Plattform wird die Emissionsberichterstattung und den Zertifikatehandel verwalten. Nur autorisierte CBAM-Deklaranten dürfen CBAM-Waren importieren. 

Anträge, um ein autorisierter CBAM-Deklarant zu werden, wurden am 31. März 2025 geöffnet. Nach der Genehmigung erhalten Importeure eine CBAM-Kontonummer und Zugang zum CBAM-Register.​

Standardwerte vs. tatsächliche Emissionen: Was Unternehmen 2025 wissen sollten

Im Allgemeinen müssen Importeure die tatsächlichen eingebetteten Emissionen unter Verwendung der offiziellen Überwachungsmethodik der EU melden. Allerdings sind Standardwerte in bestimmten Fällen während der Übergangszeit (außer für Elektrizität) erlaubt, wenn tatsächliche Daten nicht verfügbar sind.

Q4 2023 bis Q2 2024:
Deklaranten konnten Standardwerte der Europäischen Kommission ohne quantitative Begrenzung verwenden.

Ab Q3 2024 bis 31. Dezember 2025:
Standard- oder geschätzte Werte können nur für komplexe Waren verwendet werden und sind auf 20 % der gesamten eingebetteten Emissionen begrenzt. Standardwerte gelten unter diesen Regeln als „Schätzungen“.

Natur der Standardwerte:
Diese repräsentieren einen globalen gewichteten Durchschnitt basierend auf Produktionsvolumen. Entwickelt vom Joint Research Centre (JRC) der Europäischen Kommission, berücksichtigen sie Daten aus den wichtigsten Handelspartnern der EU (15–20 Länder pro Sektor).

Zukunft (ab 2026):
Ein neuer Satz von Standardwerten wird gelten. Diese werden die durchschnittliche Emissionsintensität für jedes Exportland widerspiegeln, erhöht um einen Aufschlag. Die genauen Zahlen werden 2025 festgelegt.

Warum die Sicherung von lieferantenspezifischen Emissionsdaten entscheidend ist, um Kosten 2026 zu senken

Das Verlassen auf Standard- oder geschätzte Werte kann zu höheren Kosten führen, da diese Werte oft konservativ festgelegt sind, um die Verwendung tatsächlicher Daten zu fördern. Eine genaue Datenerfassung unterstützt auch eine bessere Entscheidungsfindung und Risikobewertung im Zusammenhang mit CBAM-Verpflichtungen. ​

Die Grundlage für eine genauere und kostengünstigere Zertifikatsverwaltung schaffen

Solide Systeme zur Erfassung und Berichterstattung von Emissionsdaten sind entscheidend für die effektive Verwaltung von CBAM-Zertifikaten. Dazu gehört:​

• Implementierung von Prozessen zur Erfassung genauer Emissionsdaten von Lieferanten.​
• Schulung des Personals zu CBAM-Anforderungen und Berichtsverfahren.​
• Nutzung digitaler Tools zur Optimierung des Datenmanagements und der Berichterstattung.​

Vorbereitung auf die endgültige Phase von CBAM im Jahr 2026

Ab dem 1. Januar 2026 wird CBAM in seine endgültige Phase übergehen. Dies bedeutet den Beginn finanzieller Verpflichtungen für Importeure, zusätzlich zur laufenden Berichterstattung. Hierauf müssen sich Unternehmen vorbereiten:

CBAM-Berichterstattung wechselt von vierteljährlich auf jährlich

Importeure müssen jährlich einen einzigen, verifizierten CBAM-Bericht einreichen, der alle im vorangegangenen Kalenderjahr importierten Waren abdeckt. Die Frist zur Einreichung ist der 31. Mai.

Neue Anforderung: Kauf von CBAM-Zertifikaten

Importeure müssen CBAM-Zertifikate kaufen, um die in ihren importierten Waren eingebetteten Emissionen abzudecken. Ein Zertifikat = eine Tonne CO₂. Es gibt keine feste Quote. Ihre Zertifikatspflicht ist direkt an die tatsächlich gemeldeten Emissionen gebunden.

Lesen Sie unseren CBAM-Zertifikatsartikel, um zu verstehen, wie Zertifikate funktionieren, wann sie abzugeben sind und wie Sie Kosten im Voraus prognostizieren können.

Zertifikatspreise spiegeln das EU ETS wider

Der Preis von CBAM-Zertifikaten ist an den durchschnittlichen wöchentlichen Preis von EU ETS-Zertifikaten gekoppelt. Dies bedeutet, dass er mit dem Kohlenstoffmarkt schwanken kann. Je mehr Emissionen in Ihren Importen eingebettet sind, desto mehr schulden Sie, daher können genaue Daten Ihre Kosten erheblich beeinflussen.

Jährliche Zertifikatsabgabe

Bis zum 31. Mai jedes Jahres müssen Sie:

• Ihren verifizierten jährlichen Emissionsbericht für das Vorjahr einreichen
• Die entsprechende Anzahl von CBAM-Zertifikaten über das EU-Register abgeben
  

Denken Sie daran: Das Versäumnis, genügend Zertifikate abzugeben, führt ab 2026 zu einer Strafe von 100 € pro überschüssiger Tonne, plus der Verpflichtung, die fehlende Menge zu kaufen und abzugeben.

Stärkere Anforderungen an die Datenverifizierung und -prüfung

Im Gegensatz zur Übergangsphase müssen alle ab 2026 gemeldeten Emissionsdaten von einem unabhängigen, akkreditierten Prüfer verifiziert werden. Die Regulierungsbehörden werden auch die Prüfungen und Durchsetzung verstärken. 

Erwarten Sie daher eine genauere Prüfung von:

• Der Genauigkeit Ihrer Emissionsdaten
• Ihrer Berechnungsmethodik
• Lieferantendokumentation und Transparenz

CBAM-Bericht-Checkliste für 2025

Hier sind die entscheidenden Schritte, die jeder Importeur in diesem Jahr unternehmen sollte (falls noch nicht geschehen):

1. Kartieren Sie CBAM-abgedeckte Waren und zugehörige Emissionsquellen

Beginnen Sie damit, alle importierten Waren zu identifizieren, die unter den aktuellen CBAM-Bereich fallen: Eisen und Stahl, Zement, Aluminium, Düngemittel, Wasserstoff und Elektrizität. Vergleichen Sie diese mit ihren CN-Codes, um zu bestätigen, dass sie im Geltungsbereich liegen.

Verfolgen Sie dann jedes Produkt zurück zu seiner Produktionsstätte und lokalisieren Sie, wo direkte und (falls zutreffend) indirekte Emissionen in der Lieferkette auftreten.

2. Aufbau von Lieferantenengagement zur Erfassung primärer Emissionsdaten

Ab Januar 2025 sind Standardemissionswerte nicht mehr zulässig, außer in sehr begrenzten Fällen. Das bedeutet, dass Ihre Lieferanten verifizierte Emissionsdaten basierend auf der offiziellen Methodik der EU bereitstellen müssen.

Dies beinhaltet:

• Direkte Emissionen (Scope 1) aus Produktionsprozessen. 
• Indirekte Emissionen (Scope 2) aus dem Stromverbrauch, wo zutreffend (z. B. für Zement und Düngemittel).
• Aktivitätsdaten wie Produktionsvolumen, Energieverbrauch und Brennstoffnutzung.
• Produktionsprozesse und -wege für jedes Produkt
• Emissionsfaktoren, die in Berechnungen verwendet werden.
• Verifizierungsdokumente, die die Einhaltung der EU-Methodik zeigen.

Nutzen Sie 2025, um wichtige Lieferanten für CBAM-abgedeckte Waren zu identifizieren, zu bestätigen, dass sie die richtigen Daten nach der EU-Methode verfolgen, und klare Anweisungen und Datenfreigabeprozesse einzurichten.

Typischerweise stammen Produktionsdaten und Emissionsberechnungen von Ihren Lieferanten, während Sie als Importeur dafür verantwortlich sind, ihre Methodik zu überprüfen, die Vollständigkeit sicherzustellen und gegebenenfalls eine Drittverifizierung zu arrangieren. 

Stellen Sie sicher, dass Sie frühzeitig die richtigen Lieferantenkontakte einbeziehen. Dies wird normalerweise von deren Nachhaltigkeits-, Compliance- oder Betriebsleitungsteams gehandhabt.

3. Einrichtung zentralisierter CBAM-Berichtsabläufe

Falls noch nicht geschehen, ist 2025 die Zeit, sich von fragmentierten oder manuellen Systemen zu verabschieden und einen strukturierten, prüfbaren Ansatz für die Emissionsberichterstattung zu übernehmen. Wir empfehlen die Verwendung einer dedizierten ESG-Softwareplattform wie Coolset, die entwickelt wurde, um sich entwickelnde regulatorische Rahmenbedingungen wie CBAM zu unterstützen. 

Die richtige Plattform hilft Ihnen:

• Emissionsdaten von Lieferanten zu zentralisieren
• Konsistenz mit der offiziellen Berechnungsmethodik der EU sicherzustellen
• Fehlende oder ungenaue Daten frühzeitig zu erkennen
• Berichte rechtzeitig über das CBAM-Übergangsregister einzureichen

4. Zuweisung von Verantwortlichkeiten in Schlüsselteams

CBAM-Compliance ist keine reine Aufgabe für die Nachhaltigkeit. Es erfordert Input aus mehreren Abteilungen:

• Nachhaltigkeitsteams führen Emissionsberechnungen durch und stellen sicher, dass die Daten mit den EU-Methoden übereinstimmen
• Einkaufsteams verwalten Lieferantendatenanfragen und Nachverfolgung
• Finanzteams beginnen mit der Prognose und Budgetierung für Zertifikatskäufe
• Rechts- oder Compliance-Leads überwachen die rechtzeitige Berichterstattung und zukünftige Prüfungen

Stellen Sie sicher, dass Verantwortlichkeiten und Kommunikationsabläufe zwischen diesen Teams klar definiert sind.

5. Prognostizieren Sie zukünftige Zertifikatspflichten basierend auf den Emissionsdaten von 2025

Nutzen Sie Ihre Emissionsberichte von 2025, um abzuschätzen, wie viele CBAM-Zertifikate Sie 2026 benötigen und was das kosten könnte.

Das bedeutet:

• Summierung der gesamten eingebetteten Emissionen pro Produktkategorie
• Überwachung der EU ETS-Preise zur Modellierung potenzieller Verbindlichkeiten
• Berücksichtigung bereits im Ausland gezahlter Kohlenstoffpreise (die Ihre Verpflichtung reduzieren können)
  

Diese Schätzungen helfen bei der Finanzplanung, Preisstrategien und Gesprächen mit der Unternehmensleitung.

Nutzen Sie 2025 weise, oder zahlen Sie später dafür

CBAM ist eine strukturelle Änderung, wie Emissionen im globalen Handel bepreist werden. Für mittelständische Importeure ist dieses Jahr Ihre letzte Chance, die Systeme einzurichten, die 2026 Compliance-Kopfschmerzen verhindern werden.

Die Einsätze sind hoch: schlechte Daten heute bedeuten höhere Kosten morgen. Aber mit der richtigen Vorbereitung kann Ihr Unternehmen nicht nur CBAM-konform bleiben, sondern es als Katalysator nutzen, um widerstandsfähigere, transparentere Lieferketten aufzubauen.

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Coolset vereinfacht die Nachhaltigkeitsberichterstattung für mittelständische Unternehmen. Vom Lieferantenengagement über Emissionsverfolgung bis hin zu EU-konformen Arbeitsabläufen helfen wir Ihnen, Compliance zu managen, ohne das Chaos.

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